Klimatyzator zamiast pompy ciepła? Nie skorzystasz z ulgi
Klimatyzatory, podobnie jak pompy ciepła, mogą służyć do ogrzewania budynków. W połączeniu z innymi technologiami pozwalają ograniczyć koszty zapewnienia ciepła oraz zmniejszyć emisję zanieczyszczeń. Obecnie jednak urządzenia te nie są objęte ulgą termomodernizacyjną. Co ciekawe, w przeszłości podatnicy mogli skorzystać z takiego odliczenia.
Ulga termomodernizacyjna pozwala odliczyć od podstawy opodatkowania część wydatków poniesionych m.in. na wymianę okien, docieplenie budynku czy montaż pompy ciepła. Ta ostatnia technologia jest pod względem działania zbliżona do klimatyzatorów wyposażonych w funkcję grzania, które oprócz chłodzenia mogą również ogrzewać pomieszczenia. Takie urządzenia są szczególnie popularne w okresach przejściowych, kiedy uruchamianie głównego systemu grzewczego nie jest jeszcze konieczne. Co istotne, jeszcze kilka lat temu klimatyzatory typu split z funkcją ogrzewania były uznawane na potrzeby ulgi termomodernizacyjnej za pompy ciepła. Obecnie interpretacja przepisów uległa jednak zmianie, a wydatki na ich zakup i montaż nie podlegają już odliczeniu
Trochę historii
Ulga termomodernizacyjna funkcjonuje od pierwszego dnia 2019 r. i umożliwia odliczenie od PIT-u wydatków poniesionych m.in. na ocieplenie, instalację pompy ciepła i fotowoltaikę. Warunkiem jest nie tylko poprawa termomodernizacji, ale i korzystanie ze źródeł przyjaźniejszych środowisku. Stąd możliwość odliczenia np. demontażu starego, emisyjnego źródła ciepła.
Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) korzystnie interpretowała zapytania o odliczenie instalacji klimatyzatorów z funkcją ogrzewania. Przykładem tego jest odpowiedź z 28 marca 2023 r. na zapytanie z 1 lutego 2023 r.. W treści sytuację opisano następująco:
„W 2022 r. poniósł Pan wydatki na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej oraz klimatyzacji urządzenia marki (…) z funkcją grzania. Zastosowane przez Pana urządzenia to klimatyzatory inwerterowe z funkcją ogrzewania w trybie pompy ciepła powietrze-powietrze. Klimatyzację jako funkcję grzania wykorzystuje Pan do ogrzewania budynku w sezonie zimowym, wykorzystując nadmiar energii wyprodukowanej przez instalację fotowoltaiczną.”
Podatnik, występując o interpretację indywidualną, powołał się na wcześniejsze, podobne rozstrzygnięcia wydawane przez administrację skarbową. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przyznał, że montaż klimatyzatora z funkcją grzania przyczynił się do zmniejszenia zużycia energii wykorzystywanej do ogrzewania budynku. Organ uznał również argument, że zasilanie urządzenia energią produkowaną przez instalację fotowoltaiczną ogranicza zapotrzebowanie na energię pochodzącą z paliw kopalnych. W konsekwencji KIS potwierdziła, że wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, pełniącego funkcję pompy ciepła, mogą zostać odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Podatnik uzyskał więc prawo do uwzględnienia tych kosztów w rozliczeniu podatkowym za 2022 r.
Koniec z ulgą na klimatyzację
Każde takie zapytanie otrzymuje indywidualną interpretację, z uwagi na konieczność spełnienia określonych standardów. Od końca marca 2023 r. KIS zaczął wydawać negatywne odpowiedzi w kwestii klimatyzacji.
Zmiana została spowodowana objaśnieniami podatkowymi, które wydało Ministerstwo Finansów. Najistotniejszą zmianą w temacie było uznanie katalogu wydatków (które podlegały uldze) za listę zamkniętą. Klimatyzator zdolny do pełnienia funkcji pompy ciepła. W objaśnieniu napisano: „Nie każdy wydatek, który przyczynia się do poprawy efektywności energetycznej budynku, podlega odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Do odliczenia uprawnia tylko ten wydatek, który znajduje się na liście wydatków, czyli został wymieniony w rozporządzeniu ministra inwestycji i rozwoju”.
Ważne! Rozporządzenie zawiera zamkniętą listę wydatków. Wydatki spoza listy nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej.
Nie ma powrotu
Wyraźne oddzielenie klimatyzacji i pomp ciepła na potrzeby ulgi termomodernizacyjnej trwa do dzisiaj, co widać po interpretacji opublikowanej 19 czerwca 2026 r. dotyczącej ulgi na pompy ciepła. Dyrektor wyraźnie zaznacza, że pompa ciepła nie pełni funkcji klimatyzacji, podkreśla:
„Funkcja chłodzenia (klimatyzacji) nie została przez instalatora uruchomiona/wykonana oraz nie jest wykorzystywana”.
W dalszej części KIS zaznacza, że nie został zakupiony ani klimatyzator ani inne urządzenie, które może pełnić funkcję pompy ciepła.
Niektóre z klimatyzatorów mogą działać w trybie „odwrotnym”, pobierając ciepło z zewnątrz i przekazując je do środka budynku. Nie są tak wydajne jak pompy ciepła, jednak, zwłaszcza w połączeniu z fotowoltaiką jak w przykładzie interpretacji z 2023 roku, ogrzewają pomieszczenia, zmniejszając koszty.
Marcin Karwowski, redaktor Gramwzielone.pl
marcin.karwowski@gramwzielone.pl
© Materiał chroniony prawem autorskim. Wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy E-Magazyny Sp. z o.o.
