Fotowoltaikę już miał, dołożył pompę ciepła. Czy może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?

Najpierw panele fotowoltaiczne, później magazyn energii i pompa ciepła. Wielu właścicieli domów zastanawia się, czy po skorzystaniu z ulgi termomodernizacyjnej można zrobić to ponownie. Odpowiedź przynosi najnowsza interpretacja skarbówki.

Właściciele domów jednorodzinnych coraz częściej rozbudowują własne instalacje OZE. Do istniejącej fotowoltaiki doinstalowują magazyny energii, zwiększają moc instalacji PV lub wymieniają źródło ciepła na pompę ciepła. Pojawia się jednak pytanie: czy podatnik, który kilka lat temu skorzystał już z ulgi termomodernizacyjnej przy montażu fotowoltaiki, może ponownie odliczyć wydatki związane z nową inwestycją?

Najnowsza interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) z 15 czerwca 2026 r. (sygn. 0112-KDIL2-1.4011.400.2026.2.MBP) potwierdza, że jest to możliwe.

REKLAMA

Fotowoltaika rozliczona w 2021 r., nowa inwestycja w 2025 r.

Sprawa dotyczyła podatnika, który w 2020 r. zamontował moduły fotowoltaiczne na wolnostojącym garażu. Inwestycja została częściowo sfinansowana z programu Mój Prąd, natomiast wkład własny został odliczony w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu PIT za 2021 r.

Pięć lat później właściciel nieruchomości zdecydował się na kolejną inwestycję. W 2025 r. zakupił i zamontował – tym razem w domu jednorodzinnym – dodatkowe panele fotowoltaiczne, pompę ciepła do ogrzewania budynku i przygotowania ciepłej wody użytkowej oraz magazyn energii.

Przedsięwzięcie otrzymało dofinansowanie unijne, jednak część kosztów została pokryta ze środków własnych inwestora. To właśnie tę część wydatków podatnik chciał rozliczyć w uldze termomodernizacyjnej.

Podatnik poinformował KIS, że wydatki te nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz nie zostały uwzględnione przez niego w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu ordynacji podatkowej.

KIS: wcześniejsze skorzystanie z ulgi nie zamyka drogi do kolejnych odliczeń

Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 15 czerwca 2026 r. (sygn. 0112-KDIL2-1.4011.400.2026.2.MBP) uznał, że rozbudowa istniejącej instalacji fotowoltaicznej, montaż magazynu energii oraz instalacja pompy ciepła stanowią kolejne przedsięwzięcia termomodernizacyjne. W konsekwencji wydatki poniesione przez podatnika w części nieobjętej dofinansowaniem mogą zostać odliczone od podstawy opodatkowania.

Kluczowe znaczenie ma fakt, że nowe wydatki zostały poniesione na odrębne przedsięwzięcie termomodernizacyjne, udokumentowane nowymi fakturami VAT i realizowane kilka lat po zakończeniu pierwszej inwestycji.

Dlaczego fiskus zgodził się na ponowne odliczenie?

Wielu podatników błędnie zakłada, że ulga termomodernizacyjna przysługuje tylko raz. Tymczasem przepisy nie wprowadzają ograniczenia liczby przedsięwzięć termomodernizacyjnych, realizowanych przez właściciela domu jednorodzinnego. Granicą jest natomiast kwota odliczenia wynosząca 53 tys. zł na osobę.

REKLAMA

W uzasadnieniu interpretacji Dyrektor KIS zwrócił uwagę właśnie na tę zasadę. Limit odliczenia wynoszący 53 tys. zł nie jest przypisany do jednej inwestycji czy jednego przedsięwzięcia. Dotyczy on podatnika i wszystkich realizowanych przez niego przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

Oznacza to, że wcześniejsze wykorzystanie części limitu na fotowoltaikę nie pozbawia prawa do kolejnych odliczeń, o ile podatnik nadal mieści się w limicie 53 tys. zł, inwestycja spełnia definicję przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, wydatki znajdują się w katalogu objętym ulgą, a koszty nie zostały sfinansowane z dotacji.

Fotowoltaika, magazyn energii i pompa ciepła w katalogu ulgi

KIS przypomniała również, że przepisy wprost wymieniają urządzenia kwalifikujące się do ulgi termomodernizacyjnej. W katalogu znajdują się między innymi moduły fotowoltaiczne wraz z niezbędną infrastrukturą, magazyny energii i magazyny ciepła, pompy ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do ich funkcjonowania oraz usługi montażu tych urządzeń.

W analizowanej sprawie wszystkie wydatki były udokumentowane fakturami wystawionymi przez czynnego podatnika VAT, a inwestycja prowadziła do zmniejszenia zapotrzebowania budynku na energię oraz zastąpienia kotła węglowego odnawialnym źródłem energii.

Ważne ograniczenie – odliczyć można tylko wkład własny

Interpretacja przypomina również o podstawowej zasadzie rozliczania ulgi termomodernizacyjnej. Odliczeniu podlegają wyłącznie wydatki faktycznie poniesione przez podatnika. Część kosztów pokryta z dotacji, grantów lub innych form dofinansowania nie może zostać ponownie wykorzystana do obniżenia podatku. W praktyce oznacza to, że przy inwestycjach wspieranych z programów publicznych odliczyć można jedynie wkład własny inwestora.

Wnioski dla właścicieli instalacji OZE

Interpretacja z 15 czerwca 2026 r. jest ważnym sygnałem dla prosumentów rozbudowujących swoje systemy energetyczne. Sam fakt wcześniejszego rozliczenia fotowoltaiki w ramach ulgi termomodernizacyjnej nie zamyka możliwości korzystania z preferencji podatkowej w przyszłości.

Jeżeli właściciel domu po kilku latach rozbudowuje instalację fotowoltaiczną, instaluje magazyn energii lub wymienia źródło ogrzewania na pompę ciepła, może ponownie skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. Fiskus potwierdza, że kolejne przedsięwzięcia OZE mogą również dawać prawo do odliczenia, o ile podatnik spełnił wymagane warunki i nie wyczerpał ustawowego limitu 53 tys. zł.

Pełna interpretacja dostępna jest tutaj>>>