Ulga termomodernizacyjna na dach. Minister Finansów wyjaśnia, czego nie można odliczyć
Remont i termomodernizacja domu mogą wiązać się z wysokimi wydatkami, dlatego możliwość odliczenia części kosztów od podatku jest dla właścicieli budynków istotnym wsparciem. Ulga termomodernizacyjna obejmuje określone materiały, urządzenia i usługi związane z poprawą efektywności energetycznej budynku. W przypadku prac dotyczących dachu pojawia się jednak ważne pytanie o to, które wydatki fiskus uznaje za kwalifikujące się do odliczenia.
Minister Finansów i Gospodarki wydał interpretację ogólną, która ma zakończyć rozbieżności w podejściu fiskusa do tego, czy wymiana dachu może być objęta ulgą. Właściciele domów jednorodzinnych mogą odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatki na ocieplenie dachu, ale nie na samo jego pokrycie. Kluczowe znaczenie ma to, czy wydatek poprawia izolacyjność budynku.
Dokument z 7 maja 2026 r. ma ujednolicić stanowisko organów podatkowych w sprawie, która wcześniej była różnie rozstrzygana w indywidualnych interpretacjach.
Skąd wzięły się wątpliwości?
Ulga termomodernizacyjna pozwala właścicielom i współwłaścicielom domów jednorodzinnych odliczać od podstawy opodatkowania wydatki na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym.
Odliczenie jest możliwe pod warunkiem, że inwestycja zostanie zakończona w ciągu trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Z ulgi mogą korzystać podatnicy rozliczający PIT według skali podatkowej, podatku liniowego oraz ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 tys. zł na podatnika.
Problem z dachami wynikał z konstrukcji przepisów. Szczegółowy katalog materiałów, urządzeń i usług objętych ulgą znajduje się bowiem w rozporządzeniu. Do końca 2024 r. przepisy wskazywały między innymi materiały wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych i fundamentów, które wchodziły w skład systemów dociepleń lub były wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem. W katalogu usług znajdowało się natomiast docieplenie przegród budowlanych, płyt balkonowych lub fundamentów. Nie wymieniano wprost dachu.
Dach może być przegrodą budowlaną, ale to nie oznacza ulgi na jego wymianę
Minister Finansów wskazał, że dach należy traktować jako przegrodę budowlaną. Ma to znaczenie przede wszystkim dla wydatków poniesionych przed 2025 r. Jeżeli więc właściciel domu przed końcem 2024 r. wydał pieniądze na docieplenie dachu materiałem izolacyjnym, który zmniejsza straty ciepła przez przenikanie, taki wydatek może być objęty ulgą termomodernizacyjną.
Nie oznacza to jednak, że ulgą można objąć cały remont dachu.
Ministerstwo wyraźnie rozdziela bowiem docieplenie dachu od jego pokrycia. Samo poszycie czy pokrycie dachowe nie jest materiałem izolacyjnym i nie stanowi elementu systemu docieplenia. Jego podstawową funkcją jest ochrona budynku przed czynnikami atmosferycznymi, a nie ograniczanie strat energii.
W praktyce oznacza to, że podatnik, który wymienił starą dachówkę na nową albo zastąpił stare pokrycie blachą, nie może uznać całego takiego wydatku za koszt termomodernizacji tylko dlatego, że remont dotyczył dachu.
Od 2025 r. przepisy mówią o dachach wprost
Od 1 stycznia 2025 r. przepisy zostały zmienione. W katalogu wydatków pojawiły się dachy. Nie należy jednak interpretować tej zmiany jako wprowadzenia ulgi na wymianę pokrycia dachowego.
W wykazie znalazły się bowiem materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych, dachów i fundamentów, jeżeli wchodzą w skład systemów dociepleń lub są wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem. W katalogu usług wymieniono natomiast docieplenie przegród budowlanych, płyt balkonowych, dachów lub fundamentów.
To właśnie ten fragment jest kluczowy. Nie każdy materiał użyty przy remoncie dachu staje się automatycznie wydatkiem termomodernizacyjnym.
Jeżeli inwestor kupuje materiał izolacyjny służący do ocieplenia dachu, może go rozliczyć w ramach ulgi, o ile spełnione są pozostałe warunki. Jeżeli natomiast kupuje samo pokrycie dachowe, taki wydatek nie jest objęty ulgą.
Czy można odliczyć cały remont dachu?
Załóżmy, że właściciel domu przeprowadza remont dachu za 40 tys. zł. W ramach prac:
- 15 tys. zł kosztuje nowe pokrycie dachowe,
- 12 tys. zł to materiały izolacyjne do ocieplenia dachu,
- 8 tys. zł stanowi robocizna związana z dociepleniem,
- 5 tys. zł to pozostałe prace związane z wymianą pokrycia.
W takim przypadku nie można automatycznie odliczyć całych 40 tys. zł. Do ulgi mogą kwalifikować się wydatki związane z dociepleniem, natomiast koszt samego pokrycia dachowego i prace dotyczące jego wymiany nie są wydatkami wymienionymi w katalogu.
To rozróżnienie ma szczególne znaczenie przy rozliczaniu faktur obejmujących całą inwestycję.
Jedna faktura nie musi oznaczać utraty ulgi
Minister Finansów odniósł się również do sytuacji, w której wykonawca wystawia jedną fakturę za cały remont. Może się zdarzyć, że dokument obejmuje jednocześnie materiały i usługi kwalifikujące się do ulgi oraz takie, których odliczyć nie można. W takiej sytuacji podatnik powinien być w stanie wyodrębnić część wydatków przypadającą na przedsięwzięcie termomodernizacyjne.
Ministerstwo wskazuje, że może do tego służyć dodatkowy dokument wystawiony przez wykonawcę, na przykład specyfikacja poniesionych wydatków. To ważna wskazówka praktyczna dla osób zlecających kompleksowy remont dachu. Jeżeli na jednej fakturze znajdują się zarówno prace związane z wymianą pokrycia, jak i dociepleniem, warto zadbać o dokumentację pozwalającą jednoznacznie rozdzielić oba rodzaje kosztów.
Wcześniej fiskus wydawał sprzeczne interpretacje
Interpretacja ogólna była potrzebna, ponieważ wcześniej pojawiły się rozbieżności w interpretacjach indywidualnych. W maju 2024 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej dopuścił możliwość uwzględnienia wydatków związanych z wymianą dachu w uldze termomodernizacyjnej. Kilka miesięcy później, w lipcu 2024 r., KIS przedstawił już odmienne stanowisko, uznając, że taki wydatek nie może zostać odliczony.
Minister Finansów uznał, że rozbieżności wymagają ujednolicenia, między innymi ze względu na zasadę zaufania obywateli do państwa i pewność prawa. Nowa interpretacja ma więc znaczenie nie tylko dla przyszłych rozliczeń. Wyjaśnia również, jak należy rozumieć przepisy obowiązujące w okresie, w którym dochodziło do sporów dotyczących dachów.
Dach tak, pokrycie dachu nie
Interpretację można sprowadzić do prostego rozróżnienia. Ulga termomodernizacyjna obejmuje docieplenie dachu, ale nie obejmuje samej wymiany pokrycia dachowego.
Dach jest przegrodą budowlaną, a wydatki na jego docieplenie mogą spełniać warunki ulgi. Nie oznacza to jednak, że ulgą można objąć wszystkie materiały wykorzystane podczas remontu. Pokrycie dachowe ma przede wszystkim chronić budynek przed warunkami atmosferycznymi, podczas gdy materiały izolacyjne ograniczają straty ciepła.
Dla podatnika oznacza to konieczność dokładnego sprawdzenia faktur i zakresu wykonanych prac. W przypadku kompleksowego remontu dachu warto mieć dokument, który pozwoli oddzielić koszty kwalifikujące się do ulgi od tych, które pozostają poza jej zakresem.
Sama interpretacja ogólna jest już opublikowana w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów i Gospodarki jako poz. 57 i ma status obowiązujący.
Katarzyna Poprawska-Borowiec
katarzyna.borowiec@gramwzielone.pl
© Materiał chroniony prawem autorskim. Wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy E-Magazyny Sp. z o.o.
